形考任务1

1．20*6年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 000元；货款及增值税均尚未收到。（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。（3）13日，收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。（4）18日，根据合同规定向乙企业预付A商品货款25 000元。要求：对上述业务编制会计分录。

（1）借：应收账款        58000

             贷：主营业务收入     50000

                    应交税费—增值税 （销项税额）        8000

（2）借：其他货币—银行汇票       100000

             贷：银行存款                             100000

（3）借：银行存款      58000

             贷：应收账款        58000

（4）借：预付账款-乙企业     25000

             贷：银行存款                   25000

2．对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：（1）1日，销售商品一批，不含税售价10 000元、增值税1 600元；收到等额商业汇票一张。（2）10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10 000元，给予买方的商业折扣为10%，适用的增值税税率为16%。（3）11日，储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。

(1) 借:应收票据    11 600         贷 :主营业务收入 10000               应交税费–应交增值税(销项税额) 1 600 

(2)借:应收账款 10 440        贷:主营业务收入 9 000         应交税费–应交增值税(销项税额) 1440

（3）借：备用金-储蓄部   18000 贷：银行存款             18000

 3试题正文3．A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。

(1)借:其他货币资金–存出投资款   1000 000       贷:银行存款     1000 000

(2)借:管理费用  800        贷:库存现金    800

二、综合题（共2 道试题，共 40 分。）试题正文1．D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。要求：（1）计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。

（1）20*5年末应补提的坏账准备=12000000*0.03-（24000-12500）=24500元

20*6年末应补提的坏账准备=1000000*0.05-24500-3000=22500元

（2）20*5年：借：坏账准备   12500 贷：应收账款      12500

20*6年：借：库存现金   3000  贷：坏账准备   3000

借：资产减值损失   22500

贷：坏账准备      22500

 5试题正文2．M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。

（1）贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75元

贴现净额=101500-1268.75=100231.25元

（2）借：应收票据   100000

贷：应收票据    100000

借：银行存款      100231.25

贷：应收票据   100000

财务费用             231.25

（3）借：应收账款          101500

贷：银行存款           101500

形考任务2

试题正文

（一）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录：

1．从外地购进材料一批，增元、增值税1 600元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。值税专用发票上列示价款10 000

2．计提存货跌价损失28 000元。

3．上项外购材料运达企业并验收入库。

4．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。

5．期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额320元；原因待查。

(1)借:在途物资 10000  应交税费–应交增值税(进项税费)   1600

      贷:银行存款    11 600

(2)借:资产减值损失   28 000

 贷:存货跌价准备   28 000

(3)借:原材料   10000 贷:在途物资   10000

(4)借:生产成本   46 000  贷:原材料   46 000

(5)借:待处理财产损溢 2 320  贷:原材料 2 000

应交税费—–应交增值税(进项税额转出)320

试题正文

（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：

1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。

2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。

(1)借:原材料 200 000      贷:材料采购 180 000           材料成本差异 20 000 (2)借:生产成本 35 000           制造费用 10000           管理费用 5 000        贷:材料成本差异 50 000

试题正文

（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：1. 从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 600元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 600元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2. 上项商品到达并验收入库。

(1)借:在途物资 10 000           应交税费——应交增值税(进项税额) 1600      贷:应付票据 11600 (2)借:库存商品 10 000 贷:在途物资 10 000

信息文本

二、综合题（共4道试题，共50 分。）

试题正文

1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50 000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。

(1)已销商品进销差价率448000/(620000+980000)*100%=28%已销商品进销差价=980000×28%=274400元销项税额=980000/(1+17%)*17%=142393.16元(2)1月1日销售商品借:银行存款 50 000   贷:主营业务收入 50 000 借:主营业务成本 50 000   贷:库存商品 50 000 (3)借:商品进销差价 274400      贷:主营业务成本 274400 结转销项税额借:主营业务收入 142393.16    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)142393.16

试题正文

2． 甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：        日   期    单价（元/件）    数量（件）   金额（元）

9日          3.10                4 100            12 710

12日         3.20                6 000            19 200

20日         3.30                4 500            14 850

26日         3.40                1 800            6 120

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。要求：分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。

(1) 存货加权平均单价=(8700+52880)/(3000+16400)=3.17元1月的销售成本=3.17x(2500+5500+7000)=47550元期末余额=3.17*(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)=13948元(2)先进先出法计算1月10日8700/3000)*2500=7250元1月13日8700/3000)*(3000-2500)+31*4100+3.2*900=17040元1月25日:3.2x(6000-900)+33×1900=22590元销售成本=7250+17040+22590=46880元结余=33x(4500-1900)+34*1800=14700元

试题正文3. 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，20*5年4月有关甲材料的资料如下：（1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。（2）计算本月甲材料的成本差异率。（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

(1)借:原材料—甲材料 40 400        贷:材料采购 38800             材料成本差异 1600 借:材料采购—甲材料 85 400      应交税费—应交增值税 14518    贷:银行存款 99918 借:原材料—甲材料 79600        材料成本差异 5800     贷:材料采购—-甲材料 85 400 借:生产成本 110 000    贷:原材料 110 000

(2)本月发出材料成本差异率-700+(38800-40400)+(85400-79600)*100%20000+40400+79600=2.5%(3)本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×2.5%=2750元借:生产成本2750  贷:材料成本差异2 750(4)本月末库存甲材料的实际成本20000+40400+79600-110000)*(1+2.5%)=30750元

试题 7试题正文

4. A公司20*2年初甲存货的跌价准备余额为0，当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为20*3年末73 000元，20*4年末77 500元，20*5年末81 000元。要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。

20*2 年末应计提的存货跌价准备为:80000-77000=3000元借:资产减值损失   3000  贷:存货跌价准备    300020*3年末应计提的存款跌价准备:80000-73000-3000=4000元借:资产减值准备  4000  贷:存货跌价准备   400020*4年末应冲提:80000-77500-7000=-4500元借:存货跌价准备 4500  贷:资产减值损失  4 500 20*5 年末借:存货跌价准备  2500  贷:资产减值损失   2500

形考任务3

一、单项业务题（共 1道试题，共 40 分。）

试题正文

编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1．3月3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）2．3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债利息20 000元。（5分）3．4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）4．5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）5．12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。 （5分）6．12月31日，通过对Q公司债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用损失为16 000元。 （5分）

(1)借:交易性金融资产–成本    800 000          投资收益                           4 000     贷:银行存款                          804000 (2)借:其他综合收益        20 000         贷:可供出售金融资产–公允价值变动      20 000

(3)借:银行存款   45 000

贷:交易性金融资产–成本 30 000           公允价值变动   8000           投资收益    7000 借:公允价值变动损益   8 000    贷:投资收益    8 000 (4)借:持有至到期投资–成本   600 000           –利息调整   20 000       贷:银行存款     620 000 (5)借:可供出售金融资产-公允价值变动   84 000        贷:其他综合收益   84 000

信息文本

二、综合题（共2 道试题，共 40 分。）

试题正文1. 20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。

要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。

借:持有至到期投资-成本 11000 000   贷:银行存款 9610 000       持有至到期投资-利息调整 1390000 借:持有至到期投资-应计利息 330 000        -利息调整         246600   贷:投资收益 576600

试题 3试题文2. 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（1）20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。（2）20*4年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×4年6月25日。（3）20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。（4）20*4年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5）20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。

(1)借:交易性金融资产-成本 900 000           投资收益 6 000        贷:银行存款 906 000 (2)借:应收股利 30 000        贷:投资收益 30 000 (3)借:银行存款 30 000       贷:应收股利 30 000 (4)借:交易性金融资产-公允价值变动 180 000       贷:公允价值变动损益 180 000 (5)借:银行存款 1 200 000       贷:交易性金融资产-成本 900 000       -公允价值变动 180 000        投资收益 120 000 借:公允价值变动损益 180 000    贷:投资收益 180 000

(6)投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)

形考任务4

1试题正文

1. 20*4年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）, 投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为20*5年3月6日。20*5年S公司发生亏损40万元。要求采用适当的方法计算C公司的下列指标：（1）20*4年、20*5年度应确认的投资收益或投资损失；（2）20*4年末、20*5年末该项长期股权投资的账面价值。

答:权益法:2014年投资收益:借:长期股权投资—–(损益调整)1800000*20%=360000  贷:投资收益 360 000 借:应收股利1000000*20%=200000  贷:长期股权投资 200 000 2015年:投资损失:400 000*20%=80000借:投资收益 80 000   贷:长期股权投资80000       投资收益360000  账面价值:1360000-80000=1280 000

试题 2试题正文2. 20*4年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1 800 000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。20*4年A公司实现净利润500 000元；20*5年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；20*5年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；20*5年A公司发生亏损1 200 000元。要求： （1）计算20*5年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。            （2）编制甲公司上项投资20*4、20*5年的有关会计分录。

2015年长期股权投资账面价值:1800000+(500000*40%)-(500000*30%40%-(120040%)=146)权益法:2014年:投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值投资时:借:长期股权投资1800 000  贷:银行存款 1800000 确认投资收益:500000*40%=200000借:长期股权投资—-损益调整 200 000  贷:投资收益 200 000 2015年:500000*30%=15000015000040%=60000借:应收股利 60 000   贷:长期股权投资60000收到股利:借:银行存款 60 000   贷:应收股利60 0002015年亏损1200000*40%=480000借:投资收益480000  贷:长期股权投资480 000

试题 3试题正文3. 20*4年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。20*4年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为20*5年3月9日。要求：编制20*4年度A公司上项业务的有关会计分录。

2016年6月2日购入H公司股票时:借:长期股权投资-H公司(成本)41 800 000  贷:其他货币资金41800000A公司购入的股票占H公司的比例为51%(即510万股-1000万股x100%)，故应采用成本法核算。H公司宣告分配2014年度的现金股利中，A公司应收127.50万元(即250万元x51%)，全部确认为投资收益。H 公司宣告分配现金股利日，A 公司应作，借:应收股利1275000  贷:投资收益1275000

试题正文

2．20*4年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。20*4年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为20*5年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求：（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录

(1) 取得时:

借:长期股权投资-成本40000000  贷:银行存款 40000 000 实现利润时:固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000借:长期股权投资-损益调整4250000  贷:投资收益4250000宣告现金股利时:借:应收股利 2000 000   贷:长期股权投资-损益调整2000000收到股利时:借:银行存款2000000  贷:应收股利2000 000

(2) 取得时:借:长期股权投资-成本40000 000  贷:银行存款40000 000宣告现金股利时:借:应收股利2000 000  贷:投资收益2000 000收到股利时:借:银行存款2000 000  贷:应收股利2000 000

形考任务5

试题与答案  一、单项业务题（共 9 道试题，共 50 分。） 得分：50

1. 12 日，出售一项无形资产，收入 10 万元已存入银行。该项无形资产的账面余值 20 万元、累计摊销 8 万元，未计提减值。其他相关税费略。（8 分）

借：银行存款 10 累计摊销 8 营业外支出 2 贷：无形资产 20

2. 24 日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款 150 000 元，增值税 25 500 元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。（5 分）

借：固定资产——设备 150000 应缴税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款 175500

3. 结转报废固定资产的清理净损失 13 500 元。

借：营业外支出 13500 贷：固定资产清理 13500

4. 对出租的办公楼计提折旧 85 000 元。

借：其他业务成本 85000 贷：投资性房地产累计折旧 85000

5. 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价 2 00 万元，累计折旧 120 万元。

借：投资性房地产 200 累计折旧 120 贷：固定资产 200 投资性房地产-累计折旧 120

6. 摊销应由本月负担的商标权费用 9 400 元。

借：无形资产 9400 贷：预付账款 9400

7. 结转固定资产清理净收益 37 000 元。借：固定资产清理 37000 贷：营业外收入——处理固定资产净收益 37000

8. 支付报废设备清理费用 2 500 元。

借：固定资产清理 2500 贷：银行存款 2500

9. 计提无形资产减值损失 11 000 元。

借：营业外支出 11000 贷：无形资产减值准备 11000